Agevolazioni fiscali

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LA DEDUCIBILITÀ DELLE EROGAZIONI LIBERALI ALLE APS

Le persone fisiche e gli enti soggetti all’IRES, quali società ed enti commerciali e non commerciali, possono ridurre il reddito complessivo delle erogazioni liberali in denaro o in natura operate a favore delle Associazioni di Promozione Sociale (APS) iscritte nel registro nazionale, compresi i livelli di organizzazione territoriale e circoli affiliati. La deduzione prevista è pari al 10% del reddito dichiarato e, comunque, non può essere superiore a 70.000 euro (più specificatamente, l’erogazione liberale è deducibile fino al minore dei due limiti). Per fruire dell’agevolazione è necessario che le erogazioni liberali in denaro siano effettuate tramite banca, ufficio postale, carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari. Per quanto riguarda le erogazioni liberali in natura, è invece previsto che siano considerate in base al loro valore normale (prezzo di mercato di beni della stesse specie o similari). Inoltre, il donatore, in aggiunta alla documentazione attestante detto valore normale (che può essere costituita da listini, tariffari, perizie, eccetera) deve farsi consegnare dal beneficiario dell’erogazione una ricevuta in cui siano indicati dettagliatamente i beni erogati e i relativi valori.

LE ALTRE AGEVOLAZIONI FISCALI SULLE EROGAZIONI LIBERALI ALLE APS

In alternativa alla deducibilità, le persone fisiche che effettuano erogazioni liberali in denaro alle associazioni di promozione sociale possono fruire della detrazione dall’Irpef nella misura del 19% da calcolare su un importo massimo di 2.065,83 euro. È necessario che le erogazioni siano effettuate tramite versamento postale o bancario, o con carte di credito, carte prepagate, assegni bancari o circolari. Le imprese (imprenditori individuali, società di persone, società di capitali, enti commerciali, eccetera), invece, a fronte di erogazioni liberali in denaro a favore delle organizzazioni suddette possono dedurre dal reddito di impresa un importo non superiore a 1.549,37 euro o al 2% del reddito di impresa dichiarato.

Tipologia donatore Erogazioni per singolo anno Riferimento normativo Risparmio fiscale
Privati (persone fisiche) Erogazioni liberali in denaro a favore delle APS fino a €2.065,83 Art.15, comma 1, lett. I-quater), TUIR Detrazione dell’imposta lorda pari al 19%
Privati (persone fisiche) Erogazioni liberali alle APS iscritte nei registri nazionali Art.14, comma 1, L. n.80 del 2005 In alternativa alla precedente detrazione, deduzione pari al 10% del reddito dichiarato fino a un massimo di 70.000 € annui
Imprese Erogazioni liberali alle APS iscritte nei registri nazionali Art.14, comma 1, L. n.80 del 2005 In alternativa ad altre deduzioni, deduzione pari al 10% del reddito dichiarato fino a un massimo di 70.000 € annui
Imprese Erogazioni liberali in denaro a favore delle APS Art. 100, comma 2, lettera l), TUIR Deduzione totale dal reddito d’impresa, nei limiti di € 1.549,37 o del 2% del reddito d’impresa dichiarato

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